稅會差異要注意,記住這五點處理企業所得稅不用愁

發布時間:2019-09-18     來源:北京昌平稅務

       節前,2019年中高級會計職稱考試終于結束啦,小編聽不少身邊的考生寶寶們吐槽經常會忘記調整企業所得稅稅會差異,導致計算結果出現錯誤。


       為此,小編整理了有關于企業所得稅一些常見的會計和稅法差異,財務朋友們你們都清楚嗎?


一、工會會費

會計:據實扣除;

稅法:在企業工資薪金總額的2%的標準內據實扣除。


二、職工福利費

會計:據實扣除;

稅法:在企業工資薪金總額的14%的標準內據實扣除。


三、職工教育經費

會計:據實扣除;

稅法:

1.企業發生的職工教育經費支出,不超過工資薪金總額8%的部分,準予在計算企業所得稅應納稅所得額時扣除;超過部分,準予在以后納稅年度結轉扣除;

2.個體工商戶、個人獨資企業和合伙企業撥繳的職工教育經費支出在工資薪金總額2.5%的標準內據實扣除;

3.集成電路設計企業和符合條件軟件企業的職工培訓費用,應單獨進行核算并按實際發生額在計算應納稅所得額時扣除。


四、業務招待費

會計:據實扣除;

稅法:企業發生的與生產經營活動有關的業務招待費支出,按照發生額的60%扣除,但最高不得超過當年銷售(營業)收入的5‰。


五、廣告宣傳費用

會計:據實扣除;

稅法:

1.企業發生的符合條件的廣告費和業務宣傳費支出,除國務院財政、稅務主管部門另有規定外,不超過當年銷售(營業)收入15%的部分,準予扣除;超過部分,準予在以后納稅年度結轉扣除;

2.對化妝品制造、醫藥制造和飲料制造(不含酒類制造,下同)企業發生的廣告費和業務宣傳費支出,不超過當年銷售(營業)收入30%的部分,準予扣除;超過部分,準予在以后納稅年度結轉扣除;

3.煙草企業的煙草廣告費和業務宣傳費支出,一律不得在計算應納稅所得額時扣除。


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